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现金流量的构成
长期投资决策中所说的现金流量是指与长期投资决策有关的现金流入和流出的数量。它是评价投资方案是否可行时必须事先计算的一个基础性指标。
一初始现金流量
初始现金流量是指开始投资时发生的现金流量，一般包括如下的几个部分：
1、固定资产上的投资。包括固定资产的购入或建造成本、运输成本和安装成本等。
2、流动资产上的投资。包括对材料、在产品、产成品和现金等流动资产的投资。
3、其他投资费用。指与长期投资有关的职工培训费、谈判费、注册费用等。
4、原有固定资产的变价收入。这主要是指固定资产更新时原有固定资产的变卖所得的现金收入。
二营业现金流量
营业现金流量是指投资项目投入使用后，在其寿命周期内由于生产经营所带来的现金流入和流出的数量。这种现金流量一般按年度进行计算。这里现金流入一般是指营业现金收入，现金流出是指营业现金支出和交纳的税金。如果一个投资项目的每年销售收入等于营业现金收入，付现成本（指不包括折旧的成本）等于营业现金支出，那么，年营业现金净流量可用下列公式计算：
每年净现金流量(NCF)=每年营业收入－付现成本－所得税
或 每年净现金流量（NCF)=净利+折旧
三终结现金流量
终结现金流量是指投资项目完结时所发生的现金流量，主要包括：
1、固定资产的残值收入或变价收入；
2、原来垫支在各种流动资产上的资金的收回；
3、停止使用的土地的变价收入等。
现金流量的计算
为了正确地评价投资项目的优劣，必须正确地计算现金流量。
在现金流量的计算中，为了简化计算，一般都假定各年投资在年初一次进行，各年营业现金流量看作是各年年末一次发生，把终结现金流量看作是最后一年末发生。
计算现金流量的基本原则：只有增量现金流量才是与项目相关的现金流量
具体需要注意的问题：
⑴区分相关成本和非相关成本
相关成本是指与特定决策有关的、在分析评价时必须加以考虑的成本。例如，差额成本、未来成本、重置成本、机会成本等属于相关成本。
⑵不要忽视机会成本
在投资方案的选择中，如果选择了一个投资方案，则必须放弃投资于其他途径的机会。其他投资机会可能取得的收益是实行本方案的一种代价，被称为这项投资方案的机会成本。
机会成本不是我们通常意义上的“成本”，它不是一种支出或费用，而是失去的收益。机会成本总是针对具体方案的，离开被放弃的方案就无从计量确定。
⑶要考虑投资方案对公司其他部门的影响
⑷对净营运资金的影响
所谓净营运资金的需要，指增加的流动资产与增加的流动负债之间的差额。
现金流量使用原因
投资决策之所以要以按收付实现制计算的现金流量作为评价项目经济效益的基础，主要有以下两方面原因：
一采用现金流量有利于科学地考虑时间价值因素。
科学的投资决策必须认真考虑资金的时 间价值，这就要求在决策时一定要弄清每笔预期收入款项和支出款项的具体时间。而利润的计算，并不考虑资金收付的时间，它是以权责发生制为基础的。要在投资决策中考虑时间价值的因素，就不能利用利润来衡量项目的优劣，而必须采用现金流量。
二采用现金流量才能使投资决策更符合客观实际情况。
在长期投资决策中，应用现金流量能科学、客观地评价投资方案的优劣，而利润则明显地存在不科学、不客观的成分。这是因为：
⑴净利润的计算比现金流量的计算有更大的主观随意性；
⑵利润反映的是某一会计期间“应计”的现金流量，而不是实际的现金流量。
项目投资的现金流由现金流出和现金流入两个部分组成。
1、现金流出：
现金流出是指投资项目增加的现金支出额，包括以下项目：
（1）、固定资产投资支出，即厂房、建筑物的造价、设备的买价、运费、设备基础设施及安装费等。
（2）、垫支流动资金，是指项目投产前后分次或一次投放于流动资产上的资金增加额。
（3）、付现成本费用，是指与投资项目有关的以现金支付的各种成本费用。
（4）、各种税金支出。
2、现金流入：
现金流入量是指投资项目增加的现金收入额或现金支出节约额，包括以下项目：
（1）、收现销售收入。即每年实现的全部现销收入。
（2）、固定资产残值变现收入以及出售时的税赋损益。如果固定资产报废时残值收入大于税法规定的数额，就应上缴所得税，形成一项现金流出CO，反之则可抵减所得税，形成现金流入量CI。
（3）、铺底流动资金的收回。主要指项目完全终止时，因不再发生新的替代投资而收回的原垫付的全部流动资金额。
（4）、其他现金流入量。指以上三项指标以外的现金流入项目。
扩展资料：
在现金流量表中，将现金流量分为三大类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
1、经营活动现金流量：
经营活动是指直接进行产品生产、商品销售或劳务提供的活动，它们是企业取得净收益的主要交易和事项。
经营活动产生的现金流入项目主要有：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金。
经营活动产生的现金流出项目主要有：购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金。
2、投资活动现金流量：
投资活动，既包括实物资产投资，也包括金融资产投资。
投资活动产生的现金流入项目主要有：收回投资所收到的现金，取得投资收益所收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金。
投资活动产生的现金流出项目主要有：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，投资所支付的现金，支付的其他与投资活动有关的现金。
3、筹资活动现金流量：
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
筹资活动产生的现金流入项目主要有：吸收投资所收到的现金，取得借款所收到的现金，收到的其他与筹资活动有关的现金。
筹资活动产生的现金流出项目主要有：偿还债务所支付的现金，分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，支付的其他与筹资活动有关的现金。
百度百科-现金流量
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